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2023中级会计职称中级会计实务答疑周刊

索引：

【资料图】

1.金融资产的分类

2.不同金融资产交易费用的处理原则

3.债权投资的账务处理

4.其他权益工具投资的账务处理

5.交易性金融资产的账务处理

6.金融工具减值三阶段

1.金融资产的分类

2.不同金融资产交易费用的处理原则

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

3.债权投资的账务处理

（1）取得时

借：债权投资——成本（面值）

——利息调整（差额，或贷记）

应收利息/债权投资——应计利息

贷：银行存款等

（2）后续计量

借：应收利息/债权投资——应计利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

债权投资——利息调整（差额，或借记）

（3）处置时

借：银行存款（实际收到的金额）

债权投资减值准备

贷：债权投资

投资收益（差额，或借记）

4.其他权益工具投资的账务处理

（1）取得时

借：其他权益工具投资——成本

应收股利

贷：银行存款

（2）后续计量

持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，应按享有的金额确认投资收益：

借：应收股利

贷：投资收益

资产负债表日按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益：

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

或相反分录

（3）处置时

借：银行存款

其他综合收益（或贷记）

贷：其他权益工具投资——成本

——公允价值变动（或借记）

盈余公积（或借记）

利润分配——未分配利润（或借记）

5.交易性金融资产的账务处理

（1）取得时

借：交易性金融资产——成本

应收股利（应收利息）

投资收益

贷：银行存款

（2）后续计量

持有期间被投资单位宣告发放现金股利（或确认利息）时，应按享有的金额确认投资收益：

借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益

资产负债表日按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或相反分录

（3）处置时

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借记）

投资收益（或借记）

6.金融工具减值三阶段

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